1、什么是營(yíng)改增？

答：“營(yíng)改增”就是營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的簡(jiǎn)稱。營(yíng)業(yè)稅時(shí)期，大家的交稅比例是營(yíng)業(yè)稅3%，企業(yè)所得稅2%，個(gè)人所得稅0.6%，印花稅萬(wàn)分之3，資源稅0.3%（0.5%），城建稅是營(yíng)業(yè)稅稅款的1%（5%），教育費(fèi)附加是營(yíng)業(yè)稅稅款3%，地方教育附加費(fèi)是營(yíng)業(yè)稅稅款2%，綜合稅負(fù)率大概是6.43%?，F(xiàn)在“營(yíng)改增”就只把上述3%的營(yíng)業(yè)稅摳出來(lái)改征增值稅，其他不變。也就是說(shuō)：過(guò)去的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅到國(guó)稅部門來(lái)申報(bào)繳納，并開具增值稅發(fā)票，其他的稅種不變，還是在地稅部門申報(bào)繳納稅款。

2、增值稅如何計(jì)算應(yīng)納稅款？

答：增值稅納稅人按規(guī)模大小，會(huì)計(jì)核算是否健全，納稅人意愿，500萬(wàn)稅收強(qiáng)制等條件，將納稅人劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人（逐個(gè)條件說(shuō)明）。增值稅是一種價(jià)外稅，價(jià)稅分離，抵法定的增值額納稅，大家在增值稅發(fā)票上可以發(fā)現(xiàn)有三個(gè)金額，金額，稅額，價(jià)稅合計(jì) 。

第一、小規(guī)模納稅人：應(yīng)納稅款＝（全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%    2.91%     97.09元

第二、一般納稅人：應(yīng)納稅款＝銷項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅額

銷項(xiàng)稅額＝（全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）÷（1+11%）×11%           9.91%        90.09元

一、采購(gòu)合同簽訂應(yīng)注意事項(xiàng)：

1、審查對(duì)方的納稅資格并在合同上完善當(dāng)事人的相關(guān)信息：

審查對(duì)方資格：供應(yīng)商是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，注明信息：公司名稱，納稅人識(shí)別號(hào)，地址電話，開戶銀行及銀行帳號(hào)。

2、明確價(jià)格、稅率、發(fā)票開具類型。

在合同上注明價(jià)格是含稅價(jià)還是不含稅價(jià)，稅率是多少，是開具增值稅專用發(fā)票還是增值稅普票，是一票制還是兩票制。（如原營(yíng)業(yè)稅價(jià)格是100元，營(yíng)改增后假若增值稅率為17﹪，不含稅價(jià)就是100÷（1＋17﹪）=85.47元，增值稅就是85.47×17﹪=14.53元、價(jià)稅合計(jì)100元）

3、合同中對(duì)不同稅率的項(xiàng)目?jī)?nèi)容應(yīng)分項(xiàng)核算，也就是說(shuō)同一供應(yīng)商供應(yīng)的多種稅率的商品應(yīng)在合同中分別說(shuō)明。

4、發(fā)票的提供、付款方式等條款的約定。在合同中注明“取得合規(guī)的增值稅專用發(fā)票后”，支付貨款的付款方式，規(guī)避提前支付貨款后發(fā)現(xiàn)發(fā)票認(rèn)證不了，虛假發(fā)票等情況發(fā)生。

5、在合同中必須明確，如果采購(gòu)方丟失增值稅專票（發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)），則供應(yīng)方必須向采購(gòu)方提供發(fā)票的記帳聯(lián)復(fù)印件及供貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專票已報(bào)稅的證明單》。

6、在合同中明確如果供應(yīng)商開具的增值稅專票是假的或虛開，被相關(guān)部門查處，一切責(zé)任由供應(yīng)方承擔(dān)。

二、增值稅專票注意事項(xiàng)：（增值稅專用發(fā)票為兩聯(lián)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)）

1、一是“四流合一”即：合同、付款憑證、貨物流（收料單）、發(fā)票必須一至。（如果是委托第三方付款，要有委托書）。

2、購(gòu)貨方信息填寫完整，不能出錯(cuò)，特別是公司名稱及納稅號(hào)，再就是密碼區(qū)不能出格。

3、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)必須蓋上銷貨方的發(fā)票專用章。

4、凡需要提供購(gòu)貨清單的，必須提供購(gòu)貨清單并在清單上加蓋發(fā)票專用章。（發(fā)票上如果開具的是貨物一批，就要提供購(gòu)貨清單）

5、自發(fā)票取得之日起180天內(nèi)有效。（發(fā)票180天內(nèi)要通過(guò)認(rèn)證）

三、跨縣市區(qū)項(xiàng)目如何交稅：

1、適用一般計(jì)稅方法：

應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用—支付的分包款）÷（1+11%）×2%（在項(xiàng)目所在地預(yù)繳稅款）

注：支付的分包工程款必須提供增值稅專票才能抵扣

例：A工程項(xiàng)目全部?jī)r(jià)款100萬(wàn)，支付分包款20萬(wàn)（取得增值稅專用發(fā)票）

計(jì)算：（全部?jī)r(jià)款100萬(wàn)—分包款20萬(wàn))÷（1+11%）=720720.72元×2%=14414.41元。其余9%在機(jī)構(gòu)地清算720720.72元×11%=79279.28-外地預(yù)繳14414.41元，那么在機(jī)構(gòu)所在地繳納稅款為64864.87元。

2、適用簡(jiǎn)易征收計(jì)稅：

應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用—支付的分包款）÷（1+3%）×3%

同上例子（80÷1.03）×3%=776699.03×3%=23300.97

回機(jī)構(gòu)所在地，交稅為零。

注：跨縣市經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，在項(xiàng)目所在地預(yù)繳稅款時(shí)需提供的資料：

⑴、《外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明》，簡(jiǎn)稱《外管證》。《外管證》在機(jī)構(gòu)地開。

⑵、填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》

⑶、與發(fā)包方簽訂的合同原件及復(fù)印件

⑷、與分包方簽訂的合同原件及復(fù)印件

⑸、從分包方取得的發(fā)票原件及復(fù)印件

然后憑在項(xiàng)目所在地繳稅憑證（國(guó)稅和地稅）再到公司開具發(fā)票

四、目前建筑業(yè)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅（前提是必須開專票）

1、鋼材、水泥、瀝青、鋼模板等建筑材料  17%

2、商品混凝土、砂石料（如果供應(yīng)商選擇的是簡(jiǎn)易征收方式，則不能抵扣）   3%

3、勞務(wù)費(fèi)（指有資質(zhì)的勞務(wù)公司）      6%

4、小五金、勞保用品、電工電料、汽油柴油機(jī)油   17%

5、電力（工業(yè)用電）  17%

6、自來(lái)水   13%

7、出差的住宿費(fèi)（指員工因公出差后附住宿登記單）  6%（接待客人不能抵扣）

8、機(jī)械設(shè)備租賃      17%（必須取票、不能有白條）

9、購(gòu)進(jìn)的有形固定資產(chǎn)（動(dòng)產(chǎn)）  17%

10、購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)，分2年抵扣，第一年抵扣60%，從第13個(gè)月開始抵扣40%

11、不動(dòng)產(chǎn)租賃（指房屋出租）    11%

12、辦公電話費(fèi)（與公司名稱一致） 6%

13、運(yùn)輸費(fèi)     11%

14、車輛維修費(fèi)  17%

15、物業(yè)費(fèi)         6%

17、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、擔(dān)保費(fèi)    6%

18、試驗(yàn)檢測(cè)費(fèi)    6%

19、中介服務(wù)費(fèi)    6%

20、培訓(xùn)費(fèi)、安全保衛(wèi)費(fèi)、訴訟費(fèi)    6%

21、購(gòu)圖書報(bào)刊雜志  13%

22、車輛過(guò)路費(fèi)（從5月1日至7月31日）高速公路3%、一、二級(jí)公路5%    注：財(cái)政專用章的不能抵扣

五、不能抵扣的項(xiàng)目（即取得專票也不能抵扣）

1、用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目購(gòu)進(jìn)的貨物，也就是說(shuō)按3%征收的項(xiàng)目。

2、用于免征增值稅項(xiàng)目購(gòu)進(jìn)的貨物，如養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)，也就是本身經(jīng)營(yíng)的企業(yè)免收增值稅。

3、用于集體福利，購(gòu)進(jìn)的貨物，如職工食堂、醫(yī)務(wù)室、托兒所、浴室等集體福利部門。

4、用于個(gè)人消費(fèi)購(gòu)進(jìn)的貨物，指交際消費(fèi)等。

5、出差交通費(fèi)、進(jìn)餐費(fèi)、ETC充值、停車費(fèi)。

6、發(fā)生的非正常損失（需進(jìn)稅轉(zhuǎn)出）非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形

7、娛樂服務(wù)費(fèi)

8、5月1日前發(fā)生的業(yè)務(wù)，5月1日后取得的發(fā)票

9、貸款利息及貸款發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。

六、稅負(fù)的計(jì)算：

1、簡(jiǎn)易征收：在原營(yíng)業(yè)稅下，會(huì)有所下降，原綜合稅率6.43%，營(yíng)改增后為6.24%，下降0.19%。

2、一般征收：若不考慮進(jìn)項(xiàng)稅，綜合稅率13.73%，上升7.3%

七、采購(gòu)業(yè)務(wù)例題：

采購(gòu)一批材料，供應(yīng)商A為一般納稅人，稅率17%，報(bào)的材料價(jià)格（含稅價(jià)為11.7萬(wàn)），供應(yīng)商B是小規(guī)模納稅人，稅率3%，報(bào)的材料價(jià)格（含稅價(jià)為10.7萬(wàn)）

誰(shuí)的價(jià)格合理？

在沒有營(yíng)改增之前，會(huì)選擇供應(yīng)商B，但在營(yíng)改增后，一定要選供應(yīng)商A,為什么？

因?yàn)楣?yīng)商A是一般納稅人，增值稅率不17%，那么11.7萬(wàn)÷（1+17%）=10萬(wàn)（為材料成本，即不含稅價(jià)），10萬(wàn)×17%=1.7萬(wàn)為進(jìn)項(xiàng)稅

供應(yīng)商B是小規(guī)模納稅人，增值稅率3%，10.7萬(wàn)÷（1+3%）=10.39萬(wàn)（為材料成本，即不含稅價(jià)），10.39萬(wàn)×3%=0.31萬(wàn)為進(jìn)項(xiàng)稅。

從這個(gè)案例可以看出：供應(yīng)商A比供應(yīng)商B一是材料成本少10.39萬(wàn)-10萬(wàn)=0.39萬(wàn)，二是進(jìn)項(xiàng)稅可以多抵扣1.7萬(wàn)-0.31萬(wàn)=1.39萬(wàn)。兩項(xiàng)共節(jié)約資金（0.39萬(wàn)+1.39萬(wàn)-1萬(wàn)）=0.78萬(wàn)。

八、一般納稅人選擇簡(jiǎn)易征收只有老項(xiàng)目、清包工、甲供材三種情況。簡(jiǎn)易征收的稅率3%。

“建筑工程老項(xiàng)目，是指：（1）《建筑工程施工許可》注明的合同開工日期在2016 年4 月30 日前的建筑工程項(xiàng)目；（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016 年4 月30 日前的建筑工程項(xiàng)目”。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，意思就是有許可證的，看許可證上的合同開工日期，沒有許可證的，看合同注明的開工日期。

清包工方式是指施工方僅收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用，不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，建筑工程所需的主要材料或全部材料由建設(shè)方或上一環(huán)節(jié)工程發(fā)包方采購(gòu)。

甲供工程，是指施工方可能采購(gòu)部分設(shè)備、材料、動(dòng)力，也可能完全不采購(gòu)設(shè)備、材料、動(dòng)力，工程所需全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)。

選擇簡(jiǎn)易征收的項(xiàng)目必須先備案才能開票

九、分公司是否可以開具發(fā)票？

答：發(fā)票開具的原則是誰(shuí)收款誰(shuí)開票，對(duì)于建筑行業(yè)就是誰(shuí)中標(biāo)并簽合同，就由誰(shuí)向業(yè)主開具發(fā)票，并不是誰(shuí)施工誰(shuí)開票。按此政策執(zhí)行，建筑行業(yè)的一些分公司今后開票的可能性很小，因?yàn)楣静痪哂蟹ㄈ速Y格，不能承擔(dān)主體責(zé)任，而子公司就不同，它具有獨(dú)立的法人資格?？偡止揪拖癖救撕捅救说囊恢皇郑缸庸揪拖窀赣H與成年的兒子。

十、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定？

第一、納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。

取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天（權(quán)責(zé)發(fā)生制，貨物或勞務(wù)的所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移）。

第二、納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

十一、材料統(tǒng)一購(gòu)進(jìn)，多項(xiàng)目使用，如何確定是否可抵扣？

答：增值稅實(shí)行的是購(gòu)進(jìn)扣稅法，所以材料統(tǒng)一購(gòu)進(jìn)時(shí)，一次性全部記入“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)”科目，各項(xiàng)目分別領(lǐng)用時(shí)，單獨(dú)記臺(tái)帳，如果是采用簡(jiǎn)易辦法征收的項(xiàng)目領(lǐng)用了這些材料，作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。